Часть 2
одавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав застройщику (заказчику, выполняющему функции застройщика), полученные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) и переданные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) покупателю (инвестору); заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных клиентами на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг) экспедитору при приобретении товаров (работ, услуг) для клиента и переданных экспедитором клиенту. В случае выставления продавцом счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных) в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), выставленные продавцом указанных товаров (работ, услуг) экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором клиенту; таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации; заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Евразийского экономического союза; заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость - при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей; документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии; первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы налога на добавленную стоимость в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
в) первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, - бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 1711 Налогового кодекса Российской Федерации.";
в) в приложении № 2 к указанному постановлению:
раздел I изложить в следующей редакции: "I. Форма корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА № _______ от _____________________ (1), ИСПРАВЛЕНИЕ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ № ____от _______ (1а) к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № ______ от __________________, с учетом исправления № ______ от ____________________ (1б) Продавец ________________________________________________________________ (2) Адрес __________________________________________________________________ (2а) ИНН/КПП продавца _____________________________________________________ (2б) Покупатель ______________________________________________________________ (3) Адрес __________________________________________________________________ (3а) ИНН/КПП покупателя ____________________________________________________ (3б) Валюта: наименование, код ________________________________________________ (4) Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии) ___ ________________________________________________________________________ (5) Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав Код вида товара Единица измерения Количество (объем) Цена (тариф) за единицу измерения Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего В том числе сумма акциза Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего код условное обозначение (национальное) 1 1а 1б 2 2а 3 4 5 6 7 8 9 А (до изменения) Б (после изменения) В (увеличение) X X X X X Г (уменьшение) X X X X X А (до изменения) Б (после изменения) В (увеличение) X X X X X Г (уменьшение) X X X X X Всего увеличение (сумма строк В) X X Всего уменьшение (сумма строк Г) X X Руководитель организации или иное уполномоченное лицо _______________ (подпись) _________________________ (ф.и.о.) Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо ____________ (подпись) _________________________ (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо _______________ (подпись) _______________ ______________________________________________________________________ (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя)"; в разделе II: пункт 2 дополнить подпунктом "а1" следующего содержания: "а1) в графе 1б - код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк;";
абзац третий пункта 6 изложить в следующей редакции: "Корректировочный счет-фактура с внесенными в него исправлениями подписывается руководителем и главным бухгалтером организации или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами."; дополнить пунктом 8 следующего содержания: "8. Налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".";
г) в приложении № 3 к указанному постановлению:
раздел I изложить в следующей редакции: "I. Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость Наименование налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) _____ ___________________________________________________________________________ ИНН/КПП налогоплательщика (лица, не являющегося налогоплательщиком) _________ ___________________________________________________________________________ за _____ квартал 20___ года Часть 1. Выставленные счета-фактуры № п/п Дата выставления Код вида операции Номер и дата счета- фактуры Номер и дата исправления счета- фактуры Номер и дата корректировочного счета- фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета- фактуры Наименование покупателя ИНН/КПП покупателя Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету- фактуре - всего В том числе сумма НДС по счету- фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету-фактуре наименование продавца (из графы 8 части 2) ИНН/КПП продавца (из графы 9 части 2) номер и дата счета- фактуры (корректировочного счета- фактуры), полученного от продавца (из графы 4 (графы 6) части 2) уменьшение увеличение уменьшение увеличение 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Часть 2. Полученные счета-фактуры № п/п Дата получения Код вида операции Номер и дата счета- фактуры Номер и дата исправления счета-фактуры Номер и дата корректировочного счета- фактуры Номер и дата исправления корректировочного счета- фактуры Наименование продавца ИНН/КПП продавца Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом) Наименование и код валюты Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету- фактуре - всего В том числе сумма НДС по счету- фактуре Разница стоимости с учетом НДС по корректировочному счету-фактуре Разница НДС по корректировочному счету- фактуре наименование субкомиссионера (субагента) ИНН/КПП субкомиссионера (субагента) код вида сделки уменьшение увеличение уменьшение увеличение 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Руководитель организации или иное уполномоченное лицо _________________ _____________________________ (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо ___________________ ___________________________ (подпись) (ф.и.о.) Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя __________________________________________________________"; в разделе II: пункт 1 изложить в следующей редакции: "1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - журнал учета), ведется за налоговый период на бумажном носителе либо в электронном виде только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика: а) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, а также лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
б) лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость."; дополнить пунктами 11 - 14 следующего содержания: "11. Для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость и лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения пункта 1 настоящего раздела применяются только в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени, стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 261 и 262 Налогового кодекса Российской Федерации, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров).
12. В журнале учета не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные налогоплательщиками (комиссионерами, агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками, выполняющими функции застройщика) комитенту (принципалу), покупателю (клиенту, инвестору) на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в пункте 1 настоящего раздела договоров.
13. Журнал учета не ведется в следующих случаях: а) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации;
б) реализация комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
14. Журнал учета состоит из двух частей - части 1 "Выставленные счета-фактуры" (далее - часть 1 журнала учета) и части 2 "Полученные счета-фактуры" (далее - часть 2 журнала учета)."; пункт 2 признать утратившим силу; пункты 3 и 4 изложить в следующей редакции: "3. В части 1 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде. В части 2 журнала учета подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные, в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счет-фактура покупателю, но до установленного статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период или срока представления журнала учета в случаях, предусмотренных пунктом 52 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации.
4. В случае если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получили от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, допускается составление комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, такого счета-фактуры на бумажном носителе. При этом комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, переносят показатели из составленного счета-фактуры в электронном виде, не изменяя их, в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе. При составлении такого счета-фактуры на бумажном носителе реквизиты счета-фактуры дополняются подписью главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица. В части 1 журнала учета в этом случае комиссионер (агент), экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, регистрируют только выставленный счет-фактуру на бумажном носителе. После выставления комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, и получения комитентом (принципалом), покупателем (клиентом, инвестором) такого счета-фактуры на бумажном носителе его перевыставление в электронном виде не допускается. Если на дату составления указанного счета-фактуры на бумажном носителе возникла необходимость внесения изменений в ранее составленный счет-фактуру в электронном виде, в том числе в связ