Часть 1
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 3 марта 2012 г. № 177 МОСКВА Об утверждении Правил проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность В соответствии с частью 4 статьи 19 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" Правительство Российской Федерации постановляет: Утвердить прилагаемые Правила проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность. Председатель Правительства Российской Федерации В.Путин УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 г. № 177 ПРАВИЛА проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность 1. Настоящие Правила устанавливают порядок и условия проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений (далее - учреждения) по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, бюджеты Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования (далее - государственные внебюджетные фонды), а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность (далее - задолженность).
2. Реструктуризации подлежит: задолженность по единому социальному налогу - не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца, в котором подано заявление о проведении реструктуризации задолженности по единому социальному налогу, начисленным пеням и штрафам (далее - заявление о проведении реструктуризации задолженности); задолженность по пеням и штрафам, начисленным на задолженность по единому социальному налогу, - по данным учета налоговых органов на день принятия решения о реструктуризации задолженности. Право на реструктуризацию задолженности, предоставленное в соответствии с настоящими Правилами, сохраняется за правопреемником (правопреемниками) реорганизованного учреждения.
3. В сумму подлежащей реструктуризации задолженности не включается задолженность, отсроченная к взысканию в соответствии с ранее принятыми решениями о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности, срок действия которых не истек на 1-е число месяца, в котором подано заявление о проведении реструктуризации задолженности.
4. Реструктуризация задолженности проводится 1 раз.
5. Решение о реструктуризации задолженности принимается при условии полного внесения учреждением текущих налоговых платежей в течение 2 месяцев, предшествовавших месяцу подачи им заявления о проведении реструктуризации задолженности, и платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные (2010 и 2011 годы) и отчетный периоды, предшествовавшие месяцу подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности, а также погашения учреждением в полном объеме задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 - 2009 годы.
6. Реструктуризация задолженности осуществляется налоговыми органами в соответствии с перечнями учреждений, сформированными финансовыми органами субъектов Российской Федерации или муниципальных образований на основании представленных до 1 апреля 2012 г. главными распорядителями бюджетных средств перечней подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств, составленных в рамках установленных бюджетным законодательством Российской Федерации полномочий.
7. Решение о реструктуризации задолженности принимается налоговым органом по месту постановки учреждения на учет в качестве налогоплательщика (далее - налоговый орган) на основании поданного учреждением заявления о проведении реструктуризации задолженности по форме согласно приложению № 1.
8. В отношении учреждения одновременно проводится реструктуризация задолженности перед федеральным бюджетом и бюджетами государственных внебюджетных фондов путем предоставления рассрочки уплаты задолженности по единому социальному налогу на срок не более 6 лет, по начисленным пеням и штрафам - в течение 4 лет после погашения задолженности по единому социальному налогу. Учреждение имеет право досрочно погасить реструктурированную задолженность по единому социальному налогу.
9. Со дня принятия налоговым органом решения о реструктуризации задолженности начисление пеней и штрафов на сумму задолженности по единому социальному налогу не производится.
10. Реструктуризация задолженности осуществляется в соответствии с графиками, предусматривающими уплату ежеквартально равными частями платежей в погашение реструктурированной задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому отдельно в федеральный бюджет и в бюджет каждого государственного внебюджетного фонда, и реструктурированной задолженности по начисленным пеням и штрафам (далее - графики погашения задолженности), по форме согласно приложению № 2.
11. Учреждение подает в налоговый орган до 1 ноября 2012 г. заявление о проведении реструктуризации задолженности с приложением: а) справки территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающей фактическое поступление платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме обязательных начислений за расчетные (2010 и 2011 годы) и отчетный периоды, предшествовавшие месяцу подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности, и отсутствие задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2002 - 2009 годы;
б) справки территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации, подтверждающей фактическое поступление платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме обязательных начислений за расчетные (2010 и 2011 годы) и отчетный периоды, предшествовавшие месяцу подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности;
в) проектов графиков погашения задолженности отдельно по федеральному бюджету и по бюджету каждого государственного внебюджетного фонда.
12. Налоговый орган не вправе требовать от учреждения представления справок, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 11 настоящих Правил. Учреждение вправе представить их по собственной инициативе. В случае непредставления таких справок налоговый орган самостоятельно запрашивает соответствующие сведения.
13. В случае подачи учреждением заявления о проведении реструктуризации задолженности с нарушением требований, установленных настоящими Правилами, заявление возвращается налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня его получения с указанием причин возврата.
14. Налоговый орган в течение 20 рабочих дней со дня получения заявления о проведении реструктуризации задолженности рассматривает заявление и приложенные к нему документы и принимает соответствующее решение.
15. В решении о реструктуризации задолженности указываются: а) полное наименование учреждения, его местонахождение и идентификационный номер налогоплательщика;
б) сумма задолженности по единому социальному налогу, в том числе отдельно по федеральному бюджету и по бюджету каждого государственного внебюджетного фонда, и по начисленным пеням и штрафам;
в) графики погашения задолженности отдельно по федеральному бюджету и по бюджету каждого государственного внебюджетного фонда;
г) обязательство учреждения осуществлять платежи в погашение реструктурированной задолженности в строгом соответствии с графиками погашения задолженности.
16. В случае погашения учреждением реструктурированной задолженности по единому социальному налогу досрочно в течение 3 лет со дня принятия решения о реструктуризации задолженности производится списание задолженности по начисленным пеням и штрафам. Списание задолженности по начисленным пеням и штрафам осуществляется налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения от учреждения, досрочно погасившего реструктурированную задолженность по единому социальному налогу, заявления по форме согласно приложению № 3.
17. Учреждение утрачивает право на реструктуризацию задолженности при неуплате платежей в размерах и в сроки, установленные графиками погашения задолженности, и (или) при наличии по состоянию на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате текущих налоговых платежей и (или) платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации представляют информацию о задолженности учреждений, в отношении которых принято решение о реструктуризации задолженности, по платежам по страховым взносам в налоговый орган не позднее 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения указанной информации отменяет решение о реструктуризации задолженности учреждения и в течение 5 рабочих дней со дня отмены уведомляет об этом учреждение. При этом восстанавливается начисление пеней на сумму задолженности по единому социальному налогу, оставшуюся не погашенной на день отмены решения о реструктуризации задолженности.
18. Право на реструктуризацию задолженности сохраняется у учреждения, подавшего не позднее 90 дней со дня отмены решения о реструктуризации задолженности заявление о возобновлении права на ее реструктуризацию, при условии уплаты им в полном объеме на день рассмотрения заявления текущих налоговых платежей и платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, платежей в погашение реструктурированной задолженности в соответствии с графиками погашения задолженности и пеней, начисленных на сумму задолженности по налоговым платежам и страховым взносам со дня возникновения нарушения условий реструктуризации задолженности. Налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления о возобновлении права на реструктуризацию задолженности и при выполнении учреждением указанных условий принимает решение о возобновлении реструктуризации задолженности в соответствии с ранее установленными графиками погашения задолженности.
19. Копии решений о реструктуризации задолженности, об отмене реструктуризации задолженности, о возобновлении реструктуризации задолженности, о списании задолженности по начисленным пеням и штрафам направляются налоговым органом в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня принятия соответствующих решений.
20. Контроль за исполнением учреждением обязательств по погашению задолженности в соответствии с графиками погашения задолженности в течение всего срока реструктуризации задолженности осуществляется налоговым органом, по уплате текущих платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование - территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, по уплате текущих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации. ____________ ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Правилам проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность (форма) В ___________________________________ (наименование налогового органа) ЗАЯВЛЕНИЕ о проведении реструктуризации задолженности по единому социальному налогу, начисленным пеням и штрафам _____________________________________, (полное наименование учреждения в соответствии с учредительными документами) ИНН, __________________________________________________________________________, (адрес места нахождения учреждения) в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 г. № 177 просит провести реструктуризацию следующей задолженности: Наименование налога Сумма задолженности, рублей Единый социальный налог, зачисляемый в: федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Федеральный фонд обязательного медицинского страхования территориальный фонд обязательного медицинского страхования Начисленные пени и штрафы Всего Руководитель учреждения ___________ (подпись) (_____________) (ф.и.о.) ______________ (дата) М. П. ______ __________________ 20__ г. (дата получения заявления налоговым органом) __________________ (подпись уполномоченного лица налогового органа) (_________________) (ф.и.о.) ____________ ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Правилам проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность (форма) В ________________________________ (наименование налогового органа) ГРАФИК погашения реструктурированной задолженности по единому социальному налогу, начисленным пеням и штрафам _____________________________________, (полное наименование учреждения в соответствии с учредительными документами) ИНН, __________________________________________________________________________, (адрес места нахождения учреждения) в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 г. № 177 просит провести реструктуризацию: а) задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в ________________________________________, которая по состоянию на день подачи (федеральный бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда - указать нужное) заявления о проведении реструктуризации задолженности составляет ________ рублей. График погашения задолженности по единому социальному налогу (рублей) Год реструктуризации Остаток суммы задолженности по налогу Сумма задолженности, подлежащая уплате 1-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 2-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 3-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 4-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 5-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 6-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года Итого за период реструктуризации ___________________________________________________________________________;
б) задолженности по начисленным пеням и штрафам, зачисляемым в ___________________________________, которая по состоянию на день подачи (федеральный бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда - указать нужное) заявления о проведении реструктуризации задолженности составляет ________ рублей. График погашения задолженности по пеням и штрафам (рублей) Год реструктуризации Остаток суммы задолженности по пеням и штрафам Сумма задолженности, подлежащая уплате 7-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 8-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 9-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года 10-й год реструктуризации: I квартал 20__ года II квартал 20__ года III квартал 20__ года IV квартал 20__ года Итого за период реструктуризации ___________________________________________________________________________ Руководитель учреждения ___________ (подпись) (_____________) (ф.и.о.) ______________ (дата) М. П. ______ __________________ 20__ г. (дата получения налоговым органом) __________________ (подпись уполномоченного лица налогового органа) (_________________) (ф.и.о.) ____________ ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Правилам проведения реструктуризации задолженности, образовавшейся у государственных учреждений субъектов Российской Федерации и муниципальных учреждений по состоянию на 1 января 2010 г., по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность (форма) В ________________________________ (наименование налогового органа) ЗАЯВЛЕНИЕ о списании задолженности по начисленным пеням и штрафам в связи с досрочным погашением реструктурированной задолженности по единому социальному налогу _____________________________________, (полное наименование учреждения в соответствии с учредительными документами) ИНН, __________________________________________________________________________, (адрес места нахождения учреждения) в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 марта 2012 г. № 177 просит списать задолженность по начисленным пеням и штрафам в сумме ______________ рублей (в соответствии с установленным графиком реструктуризации задолженности по пеням и штрафам) в связи с досрочным погашением реструктурированной задолженности по единому социальному налогу. Руководитель учреждения ___________ (подпись) (_____________) (ф.и.о.) ______________ (дата) М. П. ______ __________________ 20__ г. (дата получения налоговым органом) __________________ (подпись уполномоченного лица налогового органа) (_________________) (ф.и.о.) ____________