Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации

Часть 1

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 12 апреля 2019 г. № 439 МОСКВА Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации Список изменяющих документов(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918, от 08.02.2022 № 130, от 08.04.2023 № 568, от 13.07.2024 № 955, от 28.07.2025 № 1121, от 11.09.2026 № 1155) Правительство Российской Федерации постановляет: 1. Утвердить прилагаемые Правила формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации.

2. Кураторам налоговых расходов, определенным в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением, обеспечить утверждение методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации до 1 октября 2019 г., а также ежегодное утверждение (изменение) методик оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации по новым налоговым расходам Российской Федерации до 1 октября текущего года.

21. Федеральным органам исполнительной власти, руководители которых в соответствии с пунктом 7 Регламента Правительства Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июня 2004 г. № 260 "О Регламенте Правительства Российской Федерации и Положении об Аппарате Правительства Российской Федерации" (далее - Регламент), вправе вносить на рассмотрение в Правительство Российской Федерации проекты нормативных правовых актов, и организациям, указанным в пункте 151 Регламента, осуществляющим разработку проектов нормативных правовых актов об установлении (изменении) налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование, предусматриваемых в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ Российской Федерации, целями, и (или) задачами, и (или) общественно значимыми результатами национальных проектов, целями и (или) задачами структурных элементов государственных программ Российской Федерации и (или) иными целями социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимися к государственным программам Российской Федерации и национальным проектам, предусмотренными иными документами стратегического планирования (далее соответственно - инициатор налогового расхода, проектируемые льготы, цели государственных программ Российской Федерации и (или) цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации), обеспечить включение в состав пояснительной записки к таким проектам нормативных правовых актов, указанной в пункте 53 Регламента, следующей информации: (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121) о соответствии проектируемых льгот целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации (инициатором налогового расхода определяется одна или несколько целей, достижению которых способствует проектируемая льгота); о потенциальном уровне востребованности плательщиками налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование (далее - плательщики) проектируемых льгот, рассчитанном исходя из отношения ожидаемого (прогнозного) количества плательщиков, которые воспользуются проектируемой льготой, к общему количеству плательщиков или иного отношения, определенного инициатором налогового расхода; о показателе (индикаторе) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, влияние на значение которого оказывают проектируемые льготы (как минимум один показатель (индикатор), вместе с предполагаемым вкладом проектируемых льгот в изменение значения указанного показателя (индикатора), рассчитанным как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом проектируемых льгот и значением указанного показателя без учета проектируемых льгот; об оценке совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) проектируемых льгот (для проектируемых льгот, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации), определенной в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 20 и 21 Правил, утвержденных настоящим постановлением (при наличии необходимой информации). Прогнозный период, за который представляется указанная информация, определяется инициатором налогового расхода. (Дополнение пунктом - Постановление Правительства Российской Федерации от 08.04.2023 № 568) 3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Председатель Правительства Российской Федерации Д.Медведев УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 12 апреля 2019 г. № 439 ПРАВИЛА формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации Список изменяющих документов(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918, от 08.02.2022 № 130, от 08.04.2023 № 568, от 13.07.2024 № 955, от 28.07.2025 № 1121, от 11.09.2026 № 1155) I. Общие положения 1. Настоящие Правила определяют порядок формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации.

2. Понятия, используемые в настоящих Правилах, означают следующее: "цели государственных программ Российской Федерации и (или) цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации" - цели государственных программ Российской Федерации, цели, и (или) задачи, и (или) общественно значимые результаты национальных проектов, цели и (или) задачи структурных элементов государственных программ Российской Федерации и (или) иные цели социально-экономической политики Российской Федерации, не относящиеся к государственным программам Российской Федерации и национальным проектам, предусмотренные иными документами стратегического планирования; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121) "инициатор налогового расхода" - федеральный орган исполнительной власти (иной федеральный государственный орган, организация), разработавший (инициировавший разработку) нормативного правового акта об установлении (изменении) налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, сборам, таможенным платежам, страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее - льготы), предусмотренных в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ Российской Федерации и (или) целями социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимися к государственным программам Российской Федерации; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121) "куратор налогового расхода" - федеральный орган исполнительной власти (иной федеральный государственный орган, организация), являвшийся инициатором налогового расхода и (или) ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Российской Федерации, за достижение соответствующих налоговому расходу целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121) "соисполнитель куратора налогового расхода" - федеральный орган исполнительной власти (иной федеральный государственный орган, организация), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Российской Федерации, за реализацию мероприятий, связанных с применением льгот, обусловливающих налоговые расходы Российской Федерации, в рамках государственных программ Российской Федерации и (или) непрограммных направлений деятельности, и участвующий совместно с куратором налоговых расходов в проведении оценки налоговых расходов Российской Федерации в соответствии с полномочиями, установленными пунктом 51 настоящих Правил; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918) (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121) "нормативные характеристики налоговых расходов Российской Федерации" - сведения о положениях нормативных правовых актов и международных договоров, которыми предусматриваются льготы, наименованиях налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики по перечню согласно приложению; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121) "оценка налоговых расходов Российской Федерации" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Российской Федерации, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Российской Федерации; "оценка объемов налоговых расходов Российской Федерации" - определение объемов выпадающих доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам; "оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации; "сводная оценка эффективности налоговых расходов Российской Федерации" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам налоговых льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Российской Федерации, соответствующих целям нескольких государственных программ Российской Федерации или целям социально-экономического развития Российской Федерации, определенным в документах стратегического планирования Российской Федерации, разрабатываемых в рамках целеполагания; (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1918) "паспорт налогового расхода Российской Федерации" - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых

характеристиках налогового расхода Российской Федерации, составляемый куратором налогового расхода; "перечень налоговых расходов Российской Федерации" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Российской Федерации в соответствии с целями государственных программ Российской Федерации и (или) целями социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимися к государственным программам Российской Федерации, а также о кураторах налоговых расходов; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130) "плательщики" - плательщики налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на обязательное социальное страхование; "социальные налоговые расходы Российской Федерации" - целевая категория налоговых расходов Российской Федерации, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности; (В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2022 № 130) "стимулирующие налоговые расходы Российской Федерации" - целевая категория налоговых расходов Российской Федерации, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; "технические налоговые расходы Российской Федерации" - целевая категория налоговых расходов Российской Федерации, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, имеющих право на льготы, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; "международные налоговые расходы Российской Федерации" - целевая категория налоговых расходов Российской Федерации, установленных международными (межправительственными) соглашениями (договорами), предполагающими развитие международного сотрудничества в социальной и экономической сферах, и предусмотренных в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями социально-экономической политики государств - участников таких международных (межправительственных) соглашений (договоров); (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 28.07.2025 № 1121) "фискальные характеристики налоговых расходов Российской Федерации" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, сборов, таможенных платежей и страховых взносов на социальное страхование, задекларированных ими для уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также иные характеристики, предусмотренные приложением к настоящим Правилам; "целевые характеристики налоговых расходов Российской Федерации" - сведения о целевой категории налоговых расходов Российской Федерации, целях предоставления плательщикам налоговых льгот, а также иные характеристики, предусмотренные приложением к настоящим Правилам; "численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы" - численность организаций, и (или) индивидуальных предпринимателей, и (или) физических лиц, которые вправе воспользоваться льготой (соответствуют условиям, необходимым для получения льготы). (Дополнение абзацем - Постановление Правительства Российской Федерации от 11.09.2026 № 1155) 3. В целях оценки налоговых расходов Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации: а) формирует перечень налоговых расходов Российской Федерации;

б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Российской Федерации, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов Российской Федерации за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов Российской Федерации на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;

в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Российской Федерации, проводимой кураторами налоговых расходов;

г) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Российской Федерации, подлежащей включению в паспорта налоговых расходов Российской Федерации.

4. В целях оценки налоговых расходов Российской Федер